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役員報酬
役員報酬は、高くすれば所得税と社会保険料が増え、低くすれば法人税が増えます。手取りが最大になる額は、その間のどこかにあります。
当サイトの計算エンジンは、月5万円から100万円までを1万円刻みで全通り計算して、手取りが最大になる報酬額を出しています。単一の金額で比較するツールとは結論が変わります。
最適額は所得によって動きますが、途中で止まる帯があります。 標準報酬月額が等級で区切られていること、法人に残した利益をいつか引き出す必要があることが理由です。
まず読む
最適な役員報酬の決め方そのものです。
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役員報酬
役員報酬はいくらが最適か。事業所得別の早見表と、96通り計算して分かった決め方
役員報酬を月5万円から100万円まで1万円刻みで全パターン計算しました。手取りが最大になる金額と、社会保険の等級が原因で手取りがのこぎり状に動く理由、そして最適額が所得によってどう変わるかを実際の数字で示します。
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役員報酬
役員報酬の手取り早見表（令和8年）。月50万円で手取り39.0万円
役員報酬の額面から社会保険料・所得税・住民税を引いた毎月の手取りを、月10万〜100万円で一覧にしました。扶養の有無・40歳以上の介護保険料で変わる額、法人化1年目だけ手取りが少ない理由、1万円上げても手取りが4,300円しか増えない帯も計算しています。
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役員報酬
役員報酬に最低賃金は適用されない。下限を作るのは標準報酬月額
代表権や業務執行権を持つ役員は労働基準法9条の労働者に当たらないため、役員報酬に最低賃金の下限はかかりません。実際の下限を作る標準報酬月額の第1等級（健康保険5万8,000円・厚生年金8万8,000円）、最低賃金が及ぶ役員の例外、事業所得1,000万円での最適額月54万円を整理します。
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役員報酬
夫婦で役員報酬を分けると手取りは増える？事業所得別に総当たり
配偶者も役員にして社会保険に入る水準の報酬を払うと、世帯の手取りはいくら変わるのか。夫と妻の報酬の組合せを1万円刻みで総当たりし、事業所得800万〜3,000万円で最適な配分と差額を計算しました。配偶者が扶養のままの場合と比べています。
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役員報酬
役員報酬はいくらまで損金になるか。過大と判定される2つの基準
役員報酬を高く設定しても、不相当に高額な部分は損金になりません。判定は実質基準と形式基準の2つで、多いほうが否認されます。否認されたときに法人税等がいくら増えるかを計算しました。
保険料が段差で上がる仕組み
報酬額を1円上げただけで保険料が跳ねる境目があります。賞与で払う場合は、月額とは別の上限が効きます。所得税で非課税の通勤手当も、社会保険では等級の判定に入ります。出張日当だけは等級の判定に入りません。勤続10年以上の表彰で渡す記念品は、現物なら役員でも課税しない扱いがあります。
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役員報酬
標準報酬月額の等級表（令和8年度）。保険料が段差で上がる仕組み
健康保険50等級・厚生年金32等級の全等級と、東京支部の保険料額を一覧にしました。報酬が1円増えただけで保険料が月数千円上がる境目がどこにあるのか、役員報酬を決めるときにどう使うかを解説します。
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役員報酬
事前確定届出給与で社会保険料は下がる？賞与に寄せた試算
役員報酬を月額だけで払う場合と、事前確定届出給与で賞与に寄せる場合とで、社会保険料が年いくら変わるかを計算しました。下がるのは厚生年金だけで健康保険がほぼ動かない理由と、届出を外したときに失う額まで実データで示します。
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役員報酬
役員賞与の源泉徴収はいくら？前月給与の10倍を超えると天引きが倍になる
事前確定届出給与で役員賞与を出すと、源泉徴収は前月の給与で決まる算出率か、前月給与の10倍を超える場合の特例で計算します。同じ年648万円を月額と賞与に分けた4パターンで、賞与からの天引き額と年末調整で戻る額を令和8年分の税額表で計算しました。
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役員報酬
役員の通勤手当は月15万円まで非課税。でも社会保険料は増える
通勤手当は所得税では非課税でも、社会保険では全額が報酬に入ります。役員報酬 月54万円に月1.5万円の手当を足すと標準報酬月額が1等級上がり、労使合計で年10万2,168円増える計算を出しました。
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役員報酬
役員の食事補助は月7,500円まで非課税。令和8年改定
2026年4月から、会社が役員へ支給する食事の所得税非課税限度額は月7,500円へ上がりました。本人50％負担、現金支給、社会保険の扱いを分けて解説します。
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役員報酬
役員の在宅勤務手当は定額だと給与。通信費は実費精算
一人社長の在宅勤務手当は、月5,000円の渡切りなら給与課税です。通信費と電気代を国税庁FAQの簡便式で計算し、非課税の実費精算にする記録を整理します。
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役員報酬
社長への渡切交際費は給与。月5万円で手取りは年32万円減る
一人社長に毎月定額の交際費を渡し切りで払うと、所得税基本通達28-4により給与として課税されます。法人では定期同額給与として損金になりますが、社長の所得税・住民税と社会保険料が増えます。実費精算した場合と比べた手取りの差を、売上と金額別に計算エンジンで出しました。
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役員報酬
役員の出張日当は非課税。同じ24万円でも報酬に乗せると手取りは減る
出張日当は所得税が非課税で、社会保険の報酬にも入らず、国内出張なら消費税の仕入税額控除まで受けられます。年24万円を日当で出す場合と役員報酬に上乗せする場合を計算エンジンで比べ、手取り合計が8.9万円増える側と6.6万円減る側に分かれる理由を出しました。
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役員報酬
永年勤続記念品は役員も非課税？一人社長が使える条件と報酬との差
所得税基本通達36-21の永年勤続記念品は「役員又は使用人」が対象です。勤続おおむね10年・5年間隔・現物限定という要件と、同額を役員報酬で受け取る場合との手取り差を計算エンジンで比べました。
法人に残した利益をどう受け取るか
報酬を抑えて法人に残す判断は、引き出すときのコストとセットで考えることになります。退職金と配当では負担率がまったく違い、退職金として損金にできる額の目安は最終報酬月額から決まります。正規の経路を通さずに会社の口座から出すと、貸付金として別の課税が始まります。
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役員報酬
法人に残した利益は、退職金で引き出すと負担率3％。判定が変わる
法人化の比較では「法人に残った利益」をいくらで評価するかで結論が変わります。役員退職金で引き出したときの実際の負担率を金額別・勤続年数別に計算し、引出コストの前提を20％から10％に変えると判定がどう反転するかまで示します。
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役員報酬
役員退職金はいくらまで損金？功績倍率3.0に法令の根拠はない
役員退職金の相場は「最終報酬月額×勤続年数×功績倍率3.0」と説明されます。しかし法人税法にも通達にも、3.0という数字はありません。あるのは算式の定義と3つの判定要素だけです。最適な役員報酬から逆算した退職金の器の大きさを、事業所得別に計算しました。
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役員報酬
役員退職金の分割支給、損金は決議の年か支払の年か。利益1,200万円で81万円の差
役員退職金を資金繰りのために分割で払う場合、法人税の損金は株主総会で額が確定した年度に全額計上するのが原則で、支払った年度ごとの損金経理も認められます。2,000万円を4年で払う例で、どちらを選ぶかで法人税等の合計が利益水準によって最大96万円変わることを計算しました。
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役員報酬
専従者の妻に退職金は経費にならない。法人の役員なら退職所得控除が使える
個人事業主が生計を一にする家族に払う退職金は、所得税法56条により必要経費になりません。法人化して家族を役員・従業員にすれば、退職金は会社の損金になり、受け取る家族には退職所得控除と2分の1課税が使えます。勤続年数は法人設立から数える点と、退職金の額ごとの税額を計算しました。
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役員報酬
死亡退職金・弔慰金の非課税枠。一人社長は役員報酬の半年分が効く
役員が亡くなったとき、法人から遺族に払う死亡退職金は500万円×法定相続人の数まで、弔慰金は業務外の死亡なら報酬の半年分まで相続税がかかりません。報酬を月54万円から月30万円に下げると弔慰金の枠は144万円縮みます。勤続年数別に、どちらの枠が先に効くかも計算しました。
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役員報酬
社葬費用は損金になる？一人社長の葬儀を会社で払える範囲
一人社長が亡くなったとき、会社が負担した社葬費用は法人税基本通達9-7-19で損金にできます。条件は「社葬を行うことが社会通念上相当」と「通常要する部分」の2つ。個人事業主の葬儀との違い、遺族の相続税の葬式費用控除との二重計上、香典の扱いまで整理しました。
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役員報酬
死亡保険金の受取人は法人か個人か。役員3年目なら619万円の差
一人社長の死亡保険金を法人で受けると、遺族に払えるのは死亡退職金と弔慰金の枠までで、残りは法人の益金になります。保険金3,000万円を個人で受けた場合と、法人で受けた場合を役員の在任年数別に計算し、家族側に残る額と税の合計を比べました。
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役員報酬
iDeCo一時金の「5年ルール」は10年に。役員退職金の受け取る順番
令和8年1月1日以後に受け取るiDeCoの一時金は、役員退職金の年の前年以前9年内なら退職所得控除の重複期間が調整されます。一時金60歳・退職金65歳という定番の順番は、税額が138.9万円から216.3万円へ。一人社長が退任の時期と受け取る順番をどう組むかを計算しました。
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役員報酬
退職所得の受給に関する申告書を出さないと20.42％。一人社長の退職金
役員退職金を受け取る前に「退職所得の受給に関する申告書」を会社へ出さないと、所得税は退職所得控除なしで支払額の20.42％が源泉徴収されます。勤続年数・金額別に多く引かれる額を計算し、住民税は変わらないこと、勤続5年以下では逆に不足になることを条文で確認しました。
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役員報酬
役員報酬を配当に替えると手取りは38万円増える。ただし年金は減る
一人会社が利益を配当で取り出すと、社会保険料はかかりませんが法人税を払った後の利益に総合課税が乗ります。実効負担率を事業所得別に計算し、配当込みで手取りが最大になる役員報酬額と、そこで失う厚生年金までを出しました。
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役員報酬
小さい会社は利益の7割強を社内に残し、配当は1〜2％。会社標本調査の益金処分
国税庁の会社標本調査（令和6年度分）第4表の益金処分で、黒字の法人が利益を配当・税・社外流出・社内留保にどう分けているかを資本金階級別に集計しました。資本金100万円超500万円以下の会社は配当0.8〜2.2％、社内留保75〜77％で、利益をほぼ会社に残しています。
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役員報酬
一人会社の中間配当｜取締役会なしでも期中配当できる
取締役会のない一人株式会社が期中に剰余金配当する方法を、会社法454条5項の中間配当、分配可能額、準備金、源泉徴収、合同会社との違いから解説します。
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役員報酬
合同会社の利益配分は出資比率と変えられる。税金はどうなる？
合同会社では、定款に定めれば出資比率と異なる損益分配が可能です。50対50の出資を80対20で配当する例、定款変更、法人税と個人の配当課税を整理します。
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役員報酬
役員貸付金の認定利息はいくら？令和8年の貸付は年1.3％、境目は残高38万円
法人の口座に残ったお金を社長が個人的に使うと、役員貸付金として返済義務と利息が発生します。無利息なら利息相当額が給与として課税されますが、1年で5,000円以下なら課税されません。令和8年中の貸付けの利率1.3％で残高の境目を計算し、判定ツールが「法人に残る額」を20％割り引いている理由も示します。
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役員報酬
小さい会社の借入金利子率は1.1％。社長への貸付けは令和8年から1.3％
財務省の法人企業統計（2025年度）では、資本金1千万円未満の会社の借入金利子率は1.1％でした。国税庁が定める役員貸付金の利率は、令和8年中の貸付けで年1.3％に上がっています。統計の金利と並べ、会社の平均調達金利で貸すという選択肢と、5,000円の境目を計算しました。
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役員報酬
役員借入金300万円を返しても税金0円。利息3万円だけ雑所得
役員借入金300万円の元本を月10万円ずつ返す場合と、年1％の利息3万円を払う場合を比較。会社の経費、社長の雑所得、確定申告、無利息、債務免除まで解説します。
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役員報酬
役員借入金のDESで債務免除益は消えない。債務超過なら額面と時価の差に課税
役員借入金を資本金に振り替えるDES（債務の株式化）は、債務超過の会社では債権の時価が低く、額面との差が債務消滅益になります。債権放棄との税額差、均等割18万円への上昇、登録免許税を役員借入金1,000万円の設例で計算しました。
報酬額で変わる事務
報酬をいくらにするかで、源泉徴収や法定調書の扱いが変わります。事務を軽くする目的で報酬を下げると、手取りのほうが大きく動きます。家族に払う場合は、その人が税務上の役員かどうかで賞与の扱いが変わります。海外に住んだまま報酬を取ると、月額表ではなく一律20.42％の源泉徴収になります。
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役員報酬
役員報酬の源泉徴収はいくらから？令和8年分の境目は10万5,000円
役員報酬の源泉徴収が始まる金額は、令和8年分から社会保険料等控除後10万5,000円に上がりました。よく見る8万8,000円は令和7年分までの数字です。額面ではいくらまでか、実際の保険料で計算しました。
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役員報酬
海外在住で役員報酬を取ると20.42％。逆転するのは月119万円から
内国法人の役員が海外へ移っても、国外で行った役員としての勤務に対する報酬は国内源泉所得として20.42％で源泉徴収されます。住民税はかからない代わりに控除が一切使えないため、計算エンジンで比べると月54万円では居住者より年79.3万円重くなりました。
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役員報酬
一人会社の法定調書。2026年分は合計表が不要になる場合も
2027年1月から始まる源泉徴収票のみなし提出を反映。一人会社が市区町村・税務署・社長本人へ何を出すか、合計表が必要になる支払いを整理します。
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役員報酬
令和8年の年末調整で一人社長に戻る所得税。月55万円なら8.8万円
令和8年度税制改正の基礎控除の引上げは令和8年12月1日の施行で、11月までの源泉徴収には反映されません。そのぶん12月の年末調整でまとめて戻ります。役員報酬の月額別に、令和8年分の月額表で引かれた額と年税額の差を計算しました。月56万円を境に戻る額が急に減る理由も説明します。
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役員報酬
役員報酬を期中に増やすと、増額分120万円が損金にならない
役員報酬を事業年度の途中で変更できる3つの例外と損金不算入額を解説。月30万円から50万円へ7か月目に増額した場合の法人税等を計算します。
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役員報酬
設立1期目の役員報酬はいつまでに決める？設立から3か月、賞与の届出は2か月
法人を設立したら、役員報酬は設立日から3か月を経過する日までに決めれば定期同額給与として損金になります。役員賞与を出すなら事前確定届出給与の届出は設立から2か月以内です。設立日ごとの期限日を一覧にし、期限を過ぎたときの扱いと、1期目の報酬額の考え方を法人税法施行令で確認しました。
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役員報酬
一人会社の役員報酬は、株主総会のみなし決議と議事録で決める
株主が社長1人の会社でも、取締役の報酬は定款か株主総会の決議で決める必要があります（会社法361条）。総会を開かずに済む書面のみなし決議（319条）の手順、議事録に書く4項目、決議の日付が定期同額給与の3か月と事前確定届出給与の届出期限をどう動かすかを、3月決算の日付で整理しました。
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役員報酬
役員報酬を未払いにしたら損金？源泉徴収は支払時
役員報酬を未払計上したときは、損金算入、源泉徴収、社会保険を別に判定します。一部支払の源泉税按分と、報酬放棄時の処理を解説します。
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役員報酬
家族への給与が「みなし役員」になる3条件。賞与60万円の差
同族会社で働く配偶者や親族が、登記されていなくてもみなし役員になる条件を解説。株主グループの50％・10％・5％要件と経営従事、賞与の税額差を計算します。
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役員報酬
家族を社員にした給与、高すぎる部分は損金にならない。法人税法36条の線
法人成り後に家族を役員でなく社員として雇っても、仕事に比べて高すぎる給与は法人税法36条で損金不算入になります。対象になる親族の範囲、「相当な額」の判定基準、個人事業の青色事業専従者給与との違いを、損金不算入額ごとの法人税等の増加と世帯の手取りの計算で並べました。
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役員報酬
使用人兼務役員の賞与は届出なしで損金。一人会社が外れる3つの関門
使用人兼務役員に払う使用人分の賞与は、事前確定届出給与の届出をしなくても損金になります。ただし国税庁は、株を1株も持たない代表取締役の配偶者も使用人兼務役員にはなれないと回答しています。3つの関門と、否認されたときに増える法人税を役員報酬別に計算しました。
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役員報酬
名ばかり役員は労働者か？残業代が出る取締役と、出ない取締役の境目
登記上は取締役でも、代表権も業務執行権もなく部長として働く人は労働基準法の労働者とされ得ます。厚労省の判断基準、残業代を3年さかのぼった場合の金額、家族役員だと税務では使用人兼務役員になれないねじれを整理します。
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役員報酬
社長の私的な支出を会社で払うと役員給与になる。損金にならず所得税もかかる
一人社長が家族旅行や私用の買い物を会社のお金で払うと、法人税の計算では社長への役員給与（経済的な利益）として扱われ、定期同額給与に当たらなければ損金になりません。社長の側では給与として所得税・住民税がかかります。期待した節税額と実際の負担の差を金額別に計算しました。
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役員報酬
社長の個人事業に自社から業務委託料。役員給与とされると年111万円
法人化した後も個人事業を残し、自分の会社から業務委託料を受け取る社長は少なくありません。その支払いが法人税法34条の役員給与とされる理由を国税不服審判所の裁決から読み解き、外注費として認められた場合と否認された場合の手取り・社会保険料・消費税を計算エンジンで比べました。
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役員報酬
一人社長が一人で食べた飲食代は、会議費でも交際費でもない。1万円基準の誤解
1人1万円以下の飲食費を交際費から除く特例は社外の人との飲食が前提で、役員や従業員・親族だけの飲食は対象外です。社長が一人で食べた食事は接待でも会議でもなく、会社で払うと役員給与になります。年間の飲食代別の負担と、中小法人で1万円基準より記録が効く理由を整理しました。
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一人社長の人間ドックは会社負担できる？役員だけなら給与課税に注意
一人社長の健康診断・人間ドックを法人負担する条件を解説。国税庁の全員対象・一般的水準という基準、5万円の税効果、役員給与に認定された場合の二重負担を整理します。
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役員報酬
一人社長の資格取得費・研修費はどこまで経費？給与課税との境目
社長の資格取得費と研修費を会社が負担できる条件を、所得税基本通達36-29の2の3要件から整理。給与認定されると法人でも損金不算入になる二重の不利益と、自腹のときの特定支出控除の足切りを計算エンジンの数字で示します。
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一人社長の慶弔見舞金は経費になる？結婚祝金・香典と「役員だけ」の壁
会社から一人社長へ出す結婚祝金・出産祝金・見舞金・香典は、社会通念上相当で慶弔規程などの一定の基準に従えば福利厚生費になり、社長は非課税です。人間ドックや社員旅行と違い「役員だけ」の除外がない理由と、給与認定された場合との手取り差を試算します。
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一人社長の社員旅行は経費になる？「役員だけの旅行」は給与になる
社員旅行の費用が非課税になるのは、4泊5日以内・参加割合50％以上などの要件を満たすレクリエーション旅行だけで、国税庁は役員だけで行う旅行を対象外と明記しています。一人社長の旅行を会社で払って給与と認定された場合、自腹より手取りが減る金額帯があることを試算で示します。
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役員報酬
海外出張の観光部分は按分。業務従事割合50％と90％で段差が出る
海外出張に観光を併せたときの旅費は、業務従事割合（視察等の日数÷視察等と観光の日数）で按分します。国税庁の通達の10％単位の四捨五入と50％・90％の線で算入額がどう跳ぶか、観光部分が個人事業主では家事費、法人では役員給与になる違いを計算エンジンで試算しました。
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単身赴任の社長へ帰省旅費を出せる？役員の非課税旅費と二拠点生活の境界
一人社長が地方拠点へ単身赴任し自宅へ帰省する場合、会社負担の帰省旅費を非課税にできる条件と、私的な帰宅・役員賞与になるケースを整理します。
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役員報酬
一人社長のジム会費は経費になる？福利厚生費と役員給与の境目
一人社長のジム・フィットネスの会費を会社で払うと、福利厚生費になるのか役員給与になるのか。国税庁の通達（所得税基本通達36-29、法人税基本通達9-7-13の2・9-2-11）を読み、月会費・入会金ごとの扱いと、会社と社長を合わせた正味の負担を計算エンジンで比較しました。
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役員報酬
役員報酬を下げて住民税非課税にできる？単身は月9.9万円が境目
役員報酬を下げれば社長個人の住民税は非課税にできます。特別区の基準では、単身なら年119万円、配偶者と子2人なら年255万7,000円が均等割もかからない上限です。ただし法人に利益が残るため、手取り全体では最適報酬より17万〜22万円少なくなる試算になりました。
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役員報酬
スーツ代は経費になる？個人事業主と一人社長の被服費の線引き
スーツや私服の被服費を経費にできるかを、個人事業主は家事関連費（所得税基本通達45-2）、一人社長は制服の非課税（同9-8）と役員の経済的利益の2段で整理。給与認定されたときの負担増を計算エンジンの数字で示します。
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役員報酬
奨学金の代理返還は一人社長に使えるか。役員は非課税の対象外
企業が日本学生支援機構へ奨学金を直接返す代理返還は、従業員なら所得税が非課税になり得て社会保険料の報酬にも含まれません。一人社長が自分の奨学金を会社に払わせた場合の扱いを国税庁・JASSO・年金機構の資料で確認し、従業員と役員の手取り差を計算しました。
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役員報酬
書籍代・新聞代は経費になる？個人事業主と一人社長の新聞図書費
業務用の書籍・新聞・電子書籍・有料ニュースの新聞図書費を、個人事業主は家事関連費（所得税基本通達45-2）、一人社長は役員への経済的利益の観点で整理。新聞の軽減税率8%や海外の電子書籍の消費税、給与認定時の負担増も計算エンジンで示します。
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役員報酬
弁護士費用は経費になる？個人事業主と法人・役員の線引き
弁護士費用を経費にできるかを、個人事業主は所得税基本通達37-25・37-26、法人は役員の私的紛争が給与になる線で整理。源泉徴収10.21%が要る人・要らない人と、役員給与と認定されたときの負担増を計算エンジンの数字で示します。
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役員報酬
インフルエンザ予防接種の会社負担は役員も福利厚生費？一人社長の線引き
インフルエンザなど予防接種の費用を会社が負担したとき、役員の分も福利厚生費にできるのかを所得税基本通達36-29で整理。従業員全員が対象の場合と社長だけの場合の違い、給与認定されたときの損金不算入、5,000円〜5万円の正味負担を計算エンジンで比較しました。
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役員報酬
配偶者は役員か従業員か。最低賃金で週20時間なら東京は130万円超え
個人事業の専従者には最低賃金法がかからない場合がありますが、法人化して配偶者を従業員にすると最低賃金が下限になります。令和8年度の改定で、東京・神奈川では週20時間でも年収130万円を超える計算です。役員にする場合との違いを整理します。
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役員報酬
定期同額給与は「手取り同額」でもよい。社会保険料が変わった月の役員報酬
子ども・子育て支援金の開始や40歳の介護保険で社会保険料が増えると、額面が同じ役員報酬の手取りは減ります。法人税法施行令69条2項は、税・社会保険料を引いた手取りが毎月同じなら定期同額給与とみなすと定めています。額面をいくらにすれば手取りが変わらないかを源泉徴収税額表で計算しました。
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役員報酬
役員報酬を売上の歩合で払うと損金にならない。一人社長は年103万円の差
個人事業主の頃のように「売上の◯％を自分の取り分」にする役員報酬は、国税庁の質疑応答事例で定期同額給与に当たらないとされています。業績連動給与も同族会社は使えません。歩合部分が損金不算入になると法人税等がいくら増えるかを計算しました。
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役員報酬
役員の子どもの学費を会社が払うと？損金になるが報酬上乗せと同じ
一人社長の子の授業料を会社が負担すると、国税庁の質疑応答事例では定期同額給与として損金になります。ただし学資の非課税は役員の親族には使えず、社長の給与として課税されます。報酬を上げて自分で払う場合と比べて手取りが変わるかを、学費年120万円で計算しました。
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役員報酬
役員報酬をドル建てで払うと定期同額？為替で円が動いても損金になる
毎月同じドル額で払う役員報酬は、円換算額が為替で毎月変わっても定期同額給与に当たると国税庁の質疑応答事例が示しています。一方で源泉徴収・社会保険・会計では使う為替レートがそれぞれ違います。月4,000ドルの報酬が1ドル130円と170円でどう変わるかも計算しました。
よその会社はいくら払っているか
国税庁と厚生労働省の統計を会社の規模別・職種別に再集計しました。平均は分布の真ん中ではないので、目安として使うときに注意が要ります。
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役員報酬
健康保険の標準報酬は月100万円の等級に人が集まる。上限139万円は23万人
協会けんぽの事業年報（令和6年度）で、健康保険の標準報酬月額の分布を令和2年度と比べました。上限の139万円は23万4,631人で5年で22.8%増。月100万円の報酬が入る98万円の等級は、上下の等級の2.9倍の人数がいます。役員報酬を上げたときに保険料が止まる線も計算しました。
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役員報酬
一人社長の役員報酬はいくらまで損金か。「不相当に高額」の2つの基準
役員給与のうち不相当に高額な部分は、定期同額給与でも損金になりません。法人税法施行令70条は、職務・収益・使用人給与・同業同規模法人と比べる実質基準と、定款や総会決議の限度額を超えたかで見る形式基準の2つを置いています。否認されたときに増える税を計算エンジンで示します。
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役員報酬
社用車を社長に安く売ると、時価との差額は損金にならない役員給与になる
会社の車や備品を社長に時価より安く売ると、時価との差額は社長への経済的利益として役員給与になり、定期同額給与に当たらないため損金になりません。時価200万円・帳簿価額60万円の車を200万・120万・60万・0円で売った場合の会社と社長の税金、時価の半分未満で消費税が時価課税になる線を計算しました。
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役員報酬
役員報酬の平均は762万円？小さな会社に絞ると665万円
国税庁の民間給与実態統計調査（令和6年分）の公式Excelを再集計しました。役員の平均給与は761.9万円ですが、資本金2,000万円未満の株式会社では665.0万円。さらに分布を開くと、平均を下回る役員が59.4％以上いることが分かります。
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役員報酬
資本金1千万円未満の会社の役員給与は1人404.5万円。利益の7割を報酬で取る
財務省の法人企業統計（年次別・2025年度）の時系列データを資本金階級別に再集計しました。資本金1千万円未満の会社221.3万社は、役員1人あたり役員給与404.5万円、1社あたり597.1万円で、役員給与と経常利益の合計の70.9％を報酬に回しています。2000年度の95.9％から25ポイント下がりました。
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役員報酬
業種別に見た小さい会社の役員給与。情報通信業は1人317万円で利益30万円
財務省の法人企業統計を資本金1千万円未満・業種別に再集計しました（2023〜2025年度平均）。情報通信業は役員1人あたり役員給与317万円・1社あたり経常利益30万円で、利益の93.2％を報酬に回しています。この役員給与が最適報酬になる事業所得は390万円で、損益分岐点を大きく下回ります。
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役員報酬
小さい会社の役員賞与は5年で約4倍。役員報酬に占める割合は3.1％
財務省の法人企業統計で、資本金1千万円未満の会社の役員賞与を年度別に並べました。2020年度の1,091億円から2025年度は4,266億円に増え、役員給与と役員賞与の合計に占める割合は1.0％から3.1％になりました。事前確定届出給与で賞与に寄せると社会保険料が変わる仕組みと、統計の読み方を整理します。
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役員報酬
小さい会社の内部留保は1社1,222万円。15年前はマイナスだった（法人企業統計）
財務省の法人企業統計で、資本金1千万円未満の会社の利益剰余金（内部留保の残高）を年度別・業種別に並べました。2010年度は全体でマイナス1.13兆円だった残高が、2025年度は27.05兆円・1社あたり1,222万円まで積み上がっています。一人会社が最適な役員報酬を取ったとき、毎年いくら会社に残るかも計算します。
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役員報酬
従業者4人以下の会社は役員1.35人、3人に1人は女性。個人事業の家族は役員に変わる
令和3年経済センサス‐活動調査で、従業者1〜4人の会社と個人経営の働いている人の内訳を1社あたりで比べました。会社は有給役員1.35人・常用雇用者0.94人で、役員の33.4％が女性です。個人経営では無給の家族従業者が0.26人いて、その81.0％が女性です。法人化で家族の立場と社会保険がどう変わるかにつなげます。
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役員報酬
賃金構造基本統計調査で家族給与の相当額を測る。職種別年収と役員報酬
家族に払う給与の「相当な額」を説明する材料として、厚生労働省の令和7年賃金構造基本統計調査から職種別の月給・年収換算・四分位を再集計しました。専従者給与の平均や、夫婦で役員報酬を分けるときの税の上での最適額と並べ、統計で説明できる範囲と、そこに収めたときの手取りの差を計算しています。
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役員報酬
標準報酬月額の等級別分布。厚生年金の上限65万円に7.11%
厚生労働省の事業年報から、厚生年金の標準報酬月額の等級別に被保険者数を再集計しました。上限の65万円にいる人は何％か、前回の上限引上げで何が起きたか、判定ツールが出す最適な役員報酬が全被保険者の上位何％に当たるかを示します。